Informes Contables

Los informes contables lo podemos clasificar en 2 estados.

- Balance General:

Este muestra el stock de la empresa en un periodo  determinado.

- Estado de Resultado:

Este refleja el flujo que ha tenido en un periodo determinado (Ganancia-Perdida)

También dentro de este grupo tenemos los informes intermedios que son:

Balance y comprobación de saldo:

Nos permite verificar que la información registrada o ingresada en los sistemas de Información
contable sea la correcta, sirve para ver la cuadratura de las columnas del Debe y  Haber

Nombre
Cuenta	Debito	Credito
	X	X
	X	X
	X	X
Totales	A	A
	Sumatoria	Sumatoria
	Débitos	Créditos

Procedimiento  de como registrar los valores en un Balance de Comprobación y Saldo:

Nombre
Cuenta	Débitos	Credito	Deudores	Acreedores
	x	x
Caja	10.000	4.000	6.000
* Si la suma de la columna debito es mayor que el credito (debito menos credito)  el valor se registra en columna Deudores
Nombre
Cuenta	Débitos	Credito	Deudores	Acreedores
	x	x
Caja	4.000	10.000		6.000
* Si la suma de la columna Credito es mayor (credito menos debito) que el debito se registra en la Columna Acreedores

Una vez  que obtenemos los saldos Deudores y Acreedores podremos entrar a analizar el Balance de 8 columnas no olvidar que el Balance de comprobación y saldo es para cuadrar y verificar que todos los hechos económicos que se han ingresado estén cuadrados, ahora presentaremos el Balance de 8 columnas y las columnas que la componen.

Esquema del Balance General de 8 columnas
			Saldos		Balance		Estado de Resultado
Cuentas	Debito	Credito	Deudores	Acreedores	Debe	Haber	Debe(gastos)	Haber(Ganancia)
x	x	x	x	x	x	x	x	x
x	x	x	x	x	x	x	x	x
x	x	x	x	x	x	x	x	x
Aquí van	Aquí van todas	Aquí van todas	Aquí se registran	Aquí se registran		Aquí van todas	Aquí van todas	Aquí van todas
ingresadas	las sumatorias	las sumatorias	los saldos del	los saldos del		los valores	los valores	los valores
las diferentes	de todos los	de todos los	credito y debito	credito y debito		ingresados	ingresados	ingresados
cuentas	valores en Debe	valores en Haber	si la columna del	si la columna del		Activo-Pasivo	Gastos	Ganancia
			debito es mayor	credito es mayor		Patrimonio
			que la del credito	que la de debito
			el valor se registra	el valor se registra
			en columna Deudores	en columna Acreedores

Este Balance de 8 columnas refleja por un lado el balance intermedio o estados financieros(balance y comprobación de saldos) y balance general y estado de resultado.



Clasificación del Balance General Clasificado:


Nos dice que el grupo de los activos y el grupo de los pasivos no se ingresa al azar si no se ingresan según su clasificación
Por el lado de los activos la clasificación se refiere a su liquidez, es decir que recursos son mas líquidos que otros.
Por el lado de los pasivos de acuerdo a su exigibilidad es decir que deudas tienen mayor o pronto pago que otras.

Grupos de Activos Según su liquidez

- Activo circulante : Son aquellos activos o recursos que van a ser liquidados en menos de 1 año
como por ejemplo caja,banco,cuentas x cobrar,mercaderia,documentos por cobrar, letras x cobrar
depósitos a plazo, intereses x cobrar.

Otros Activos Circulantes: Son aquellos gastos pagados  por anticipado como por ejemplo iva credito fiscal.

Activos Fijos: Son aquellos activos tangibles que se van a liquidar a mas de un año es decir a largo plazo como por ejemplo maquinarias,vehiculos,bienes raíces,terrenos,galpones,oficinas,edificios.

Otros Activos: Son aquellos activos intangibles que se van a liquidar a mas de 1 año como por ejemplo marcas,patentes,franquicias.
Para el grupo de los activos podremos decir que de acuerdo a su clasificación será de mayor o menor liquidez para un activo.

                 ACTIVO   =   + Liquido circulante
                                         - Liquido Activos Fijos
                                         - Liquido Circulante.


Por el grupo de los Pasivos : Estas se clasifican de acuerdo a su exigibilidades decir aquellas deudas que hay que pagar primero a corto plazo y luego a largo plazo en la cual ahora describiremos

Pasivos a corto plazo: Estos pasivos a corto plazo son los compromisos  que debemos pagar como por ejemplo deudas a corto plazo, letras x pagar,documentos,remuneraciones.

Pasivos a largo plazo: Son aquellas deudas que tiene la empresa por pagar a mas de 1 año es decir a largo plazo, como por ejemplo hipotecas, letras a mas de 1 año. documentos a mas de 1 año.

Clasificación del Patrimonio : Estas se clasifican primero por

-Capital Social

- Utilidades retenidas que esta compuestas por los grupos:
a) Utilidades acumuladas son aquellas utilidades que ha percibido la empresa en un ejercicio contable
     ( 1 año ) y quedan acumuladas de un ejercicio a otro
b) Reservas: Son aquellos montos de dinero que la empresa destina y guarda para algún fin posterior(imprevistos)
c) Reservas futuros dividendos: Es un dinero que se reserva solamente para poder pagar dividendos a los socios o dueños de la empresa.

PROVISION CONTABLE

Esta se utiliza en la contabilidad para registrar una obligación ,cuyo monto se desconoce con exactitud y en consecuencia ,es necesario determinarla a base de la estimación y corresponden a gastos o compromisos contraídos en un ejercicio contable cuyo pago se efectúa en el periodo siguiente.

En todos los casos de provisiones se trata de una contabilización en que se carga una cuenta de gasto y se abona una cuenta de pasivo con el nombre de la provisión que se pagara  en el ejercicio.

El objetivos de las provisiones es reflejar en el estado de resultado todos los gastos efectivamente realizados en el periodo o del ejercicio que se informa y al mismo tiempo mostrar en el pasivo del balance las obligaciones que estos generan.

 

Casos mas comunes:

 

*  Gastos por servicios básicos(agua, luz, teléfono)

* Vacaciones al personal

* Indemnizaciones por año de servicio

* Pago provisional mensual

 

Ejemplo:

 

-  Al 31 de diciembre se estiman que los gastos de luz, agua, teléfono del mes son $ 320.000

-  El pago se efectúa en enero con cheque

	Debe	Haber
Gastos de servicios	320.000
		320.000	Provision Gastos de servicios

Metodos de Valorizacion de un Inventario

Estructura de un Inventario:



Stock Inicial       +     Flujo de Entrada  -  Flujo de Salida  = Stock de Inventario (Unitarios )


Inventario Final  +    Compras  -  Costo de Ventas       = Inventario final (Monetarios )

En esta estructura mencionada  es la base principal para cualquier tabla de inventario de cualquier empresa, ya que de esta misma podremos tomar los inventarios, existen diferentes métodos de valorización para la toma de inventario por lo que ahora explicaremos.

 

Métodos de Valorización de Inventarios:

 

Por lo general los precios sufren variaciones en cada compra que se hace en el periodo contable, el objetivo de los métodos de valuación es determinar el costo que será asignado a las mercancías vendidas y el costo de las mercancías disponibles al terminar el periodo.

Se debe seleccionar el que brinde al negocio la mejor forma de medir la utilidad neta del periodo y el que sea mas representativo de su actividad,existen 3 formas de valorización de inventario.

 

Método Peps o Fifo:

 

Considera que las primeras mercaderías en entrar, van a ser las primeras mercaderías en vender.

Cuando se aplica el método de primeras entradas, primeras salidas o método PEPS de evaluación de inventarios, se supone que las primeras mercaderías compradas son las primeras que se venden, por lo tanto las mercaderías en existencias al final del periodo serán las ultimas,es decir las de compras mas recientes valoradas al precio actual o al ultimo precio de compra.

 

 

Método Ueps o Lifo:

 

Las ultimas mercaderías que entran(compradas) son las primeras mercaderías que salen (Vendidas),cuando se aplica este método de evaluación de inventarios, se supone que las ultimas mercaderías compradas son las primeras que se venden.

Las mercaderías que no se venden al final del periodo representan las que se encontraban en existencia en el inventario inicial o los primeros productos comprados.

Cuando se utiliza el método Ueps para la evaluación de inventario, se supone que los primeros artículos comprados son los últimos que se venden, por lo tanto el inventario final debe evaluarse según el primer precio de compra o el mas antiguo, de acuerdo con este método el inventario final es menor(subvaluado) y el costo de venta es mayor(sobrevaluado).

 

 

Promedio Ponderado:

 

Los precios varían según se adquieren las mercaderías durante el periodo.

El método ponderado para evaluación de inventario reconoce que los precios varían según se adquieren las mercaderías durante el periodo,por lo tanto de acuerdo con este método, las unidades del inventario final deben ser valoradas al costo promedio por unidad de las existencias disponibles durante todo el año, antes de calcular el valor de inventario final mediante el método del promedio ponderado es necesario determinar el costo promedio por unidad, que después se aplicara al numero de unidades del inventario final.

 

Libro Mayor

La función principal de este libro es de registrar,clasificar y agrupar las operaciones realizadas,mediante el uso de las cuentas,es decir es el traspaso de todos los movimientos de cada cuenta en todo el año o periodo en un solo ítem o a una sola cuenta,este libro tiene la forma de T donde el lado izquierdo iran todas las veces en la que la cuenta apareció en el debe y al lado derecho todas aquellas en que la cuenta aparecio en el haber.

Luegon se deben sumar el debe y el haber (cabe recordar que en este libro mayor  van registrados los saldos finales  correspondiente a cada cuenta) y luego restar ambas sumas ,si el debe es mayor que el haber el resultado se coloca al lado izquierdo a lo que se llamara saldo deudor, y si el haber es mayor que el debe el resultado debe ser colocado en el lado derecho a lo que se llamara saldo acreedor,en resumen podemos decir que el libro mayor registra el saldo de cada cuenta al termino de un periodo.

 

Ahora daremos un ejemplo de la cuenta Caja y Proveedor en el libro mayor

 

 

 

 

	CAJA				Proveedor
	Debe	Haber			Debe	Haber
	20.000	10.000			30.000	50.000
	10.000	5.000			60.000	80.000
	15.000	40.000			20.000	40.000
	50.000				10.000	70.000
	30.000					20.000
	125.000	55.000			120.000	260.000
Saldo Deudor	70.000					140.000	Saldo
							Acreedor

Con esta información obtenida del libro mayor sabremos realmente que saldos hay,siempre se elabora primero el libro diario y segundo se elabora el libro mayo

Libro Diario

La función principal de este registro es la de hacer una  relación cronológica(día a día) de todas las operaciones realizadas por una entidad, haciendo una descripción de la operación efectuada.

Esta forma de registrar las operaciones se conoce como la de asiento contable.

Lo anterior descrito implica no solo hacer una descripción de las operaciones efectuadas,sino que también una clara identificación de las cuentas que intervienen y de los movimientos de cargos y abonos que corresponden.

Este registro cronológico de todos los hechos económicos sucedidos en la empresa posee cuatro columnas la primera que es donde va la fecha del asiento contable de las cuentas y  de su glosa.la segunda columna sirve para colocar el detalle de cada cuenta, la tercera columna donde va el debe es decir todas las adquisiciones y gastos que se llevan a cabo expresadas en números finalmente y en la cuarta columna que es el haber donde se colocan todas las fuentes de financiamiento o ingresos que generen.

 

Ejemplo: Compra de mercadería al contado por $ 800.000 con fecha 10/09/2005

Fecha	Cuenta	Debe	Haber
10/09/2005	1-Mercadería	800.000
	2- Caja		800.000
	Glosa: Compra de Mercadería

Este ejemplo dado a conocer esta compuesto de la siguiente manera:

 

- Ingreso de Fecha

- Se ingresan las cuentas que se cargan (mercadería) - (debe)

- Se ingresa la cuenta que se abona (caja)- (haber)

 

En algunos casos de estos libros diarios estos se clasifican en dos secciones:

 

* Libro diario simple (intervienen 2 cuentas)

* Libro diario compuesto(intervienen mas de 2 cuentas)

 

Como pueden ver la diferencia de estas 2, es el numero de cuenta que intervienen.